增值税法律制度2020年变化

来源:总题库
新增:
(1)小规模纳税人自行开具增值税专用发票的规定;
(2)纳税人购进国内旅客运输服务进项税额抵扣的计算;

(3)提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入免征增值税。

调整(前两点,不会影响增值税的计算逻辑):

(1)增值税税率16%修改为13%,10%修改为9%;
(2)购进农产品进项税额的抵扣;
(3)取得不动产的进项税额不再分两年抵扣;
(4)增值税小规模纳税人免征增值税的规定。
巧记口诀
1、交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。选词:交通运输服务(交通)、陆路运输(陆)、水路运输(水—海)、航空运输(空)和管道运输(管)。
口诀:交通包括海陆空管。
2、电信服务分为基础电信服务和增值电信服务。其中,语音通话服务属于基础电信服务;短信和彩信服务、电子数据和信息的传输和互联网接入服务属于增值电信服务。选词:基础电信服务(基础)、增值电信服务(增值)、语音通话(语)、短信和彩信服务(信)。
口诀:基础用语,增值靠信(用)。
3、建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。选词:工程服务(工—公)、安装服务(安)、修缮服务(修)、装饰服务(装饰)和其他建筑服务(其他)。
口诀:建筑包括:其他公安修装饰。
4、金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。选词:金融服务(金融)、贷款服务(贷款)、直接收费金融服务(收费)、保险服务(保险)和金融商品转让(转让)。
口诀:金融贷款,转让保险收费。【注意】其中,买入返售金融商品利息收入、融资性售后回租和以货币资金投资收取的固定利润or保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
5、现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务。选词:研发和技术服务(发)、信息技术服务(信)、文化创意服务(文)、物流辅助服务(物)、租赁服务(租)、鉴证咨询服务(鉴—件)、广播影视服务(广)和商务辅助服务(商)。
口诀:现代服务包括:文物商租、广发信件。
6、生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选词:生活服务(生活)、文化体育服务(育—寓)、教育医疗服务(教)、旅游娱乐服务(乐)、餐饮住宿服务(饮)、居民日常服务(常)和其他生活服务(其他)。
口诀:生活常乐饮、寓教其他。
7、适用于9%税率的项目:一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,不动产销售,转让土地使用权。选词:9%税率(9—就)、交通运输(交—郊)、邮政(游)、基础电信(基电)、建筑(建)、不动产租赁服务(不租),不动产销售(不销),转让土地使用权(转地权)。
口诀:转地权,就(为)建郊游(地),基电不(可)租不(可)销。
8、境内的单位和个人销售下列服务和无形资产,使用零税率:跨境服务:国际运输服务、航天运输服务;境外服务:研发、合同能源管理、设计、广播影视节目制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术。
口诀:境外的,电信业发软,转播能涉案(设岸),临时(零)提供跨境国航运输。